2020年，新冠疫情給經(jīng)濟(jì)社會帶來了前所未有的沖擊和挑戰(zhàn)。銀行業(yè)作為金融體系的重要組成部分，也無法在風(fēng)浪中獨(dú)善其身。據(jù)中國銀行《2021年度經(jīng)濟(jì)金融展望報告》預(yù)計，今年全年我國商業(yè)銀行凈利潤將同比下降7%左右。
中小銀行服務(wù)對象多為民營、小微、三農(nóng)等領(lǐng)域的客戶，數(shù)量大，但抗風(fēng)險能力弱。加之不良風(fēng)險暴露的滯后性，明年中小銀行或面臨更加艱難的局面。
在此背景之下，對于4000多家未上市的中小銀行而言，2020年1月1日起實(shí)施《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號》（IFRS9），是最佳時機(jī)嗎？
圍繞“現(xiàn)在是統(tǒng)一‘財務(wù)語言’的最好時機(jī)嗎？”為主題，近日，中新社舉辦國是論壇專題研討會。與會專家認(rèn)為，實(shí)施新準(zhǔn)則是大勢所趨，但同時也提出了延緩實(shí)施的建議。
實(shí)施新準(zhǔn)則將對銀行產(chǎn)生哪些影響？
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。隨著全球化的發(fā)展，會計已經(jīng)變成一種國際通用的商業(yè)語言，特別是在金融國際化、資本國際化的背景下，我國會計準(zhǔn)則和國際的趨同和接軌一直在穩(wěn)步推進(jìn)。
借鑒IFRS9并結(jié)合自身實(shí)際情況和需要，中國財政部修訂了金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則。2017年3月31日，中國財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號—套期會計》等三項(xiàng)金融工具會計準(zhǔn)則（以下簡稱新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則或新準(zhǔn)則）。
對于實(shí)施新準(zhǔn)則的時間表，財政部規(guī)定：在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業(yè)提前執(zhí)行。
多位專家表示實(shí)施IFRS9是大勢所趨，統(tǒng)一“財務(wù)語言”有助于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，更好實(shí)現(xiàn)雙循環(huán)。同時，也對當(dāng)前背景下，實(shí)施IFRS9可能對微觀主體產(chǎn)生的影響提出擔(dān)憂。
“疫情和國際環(huán)境變化給銀行帶來的風(fēng)險還未得到充分暴露，未來很長一段時間，中小銀行將面臨資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)下降的可能�！敝袊y行業(yè)協(xié)會總監(jiān)、財委會辦公室主任、財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則咨詢委員會咨詢委員艾亞萍表示，新準(zhǔn)則減值測算中硬性定量指標(biāo)占比較大，若按新準(zhǔn)則計提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備，增加幅度較大，對資產(chǎn)質(zhì)量影響突出，將導(dǎo)致監(jiān)管指標(biāo)惡化。因此逐步過渡消化壓力、分段達(dá)標(biāo)，比較有利于銀行未來發(fā)展。
據(jù)艾亞萍介紹，中國銀行業(yè)協(xié)會2020年8月對700余家中小銀行、村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行了問卷調(diào)查，15%的機(jī)構(gòu)已完成轉(zhuǎn)換工作，53%的機(jī)構(gòu)已開始步入實(shí)施準(zhǔn)備階段，26%的機(jī)構(gòu)已計劃但尚未實(shí)施，6%機(jī)構(gòu)對準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換尚未計劃。根據(jù)調(diào)研，有275家銀行表示受新冠肺炎疫情影響未能按期推進(jìn)轉(zhuǎn)換工作；有254家非常擔(dān)心會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換對監(jiān)管等各項(xiàng)指標(biāo)帶來影響。
中國人民大學(xué)重陽金融研究院研究員劉英認(rèn)為延緩新的會計準(zhǔn)則實(shí)施很有必要。一些企業(yè)仍受疫情影響，新的會計準(zhǔn)則實(shí)施會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響其還貸能力、償債能力，進(jìn)而會使金融業(yè)如銀行業(yè)、信貸業(yè)等出現(xiàn)不良貸款率提升和壞賬等情況。設(shè)置政策緩沖期有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健復(fù)蘇，更好地防控金融風(fēng)險，促進(jìn)中小金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)健康成長。
首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)華僑學(xué)院院長、會計學(xué)教授李百興指出，會計規(guī)則的制定與實(shí)施還應(yīng)強(qiáng)調(diào)信息的可比性�；诖�，對于非上市公司建議可以分類推進(jìn)實(shí)施新的金融工具會計準(zhǔn)則，例如非上市企業(yè)里的銀行等金融企業(yè)由于系統(tǒng)改造難度較大，實(shí)施新準(zhǔn)則的影響也較大，可以推遲實(shí)施。
何時才是實(shí)施新準(zhǔn)則的時機(jī)？
我國會計準(zhǔn)則跟國際準(zhǔn)則接軌需要考慮時機(jī)的問題，對于實(shí)施IFRS9的時機(jī)，多位專家提出建議。
艾亞萍稱，財委會已于2020年9月將調(diào)研報告報送財政部及銀保監(jiān)會，并向財政部發(fā)函，建議政策制定部門充分考慮銀行業(yè)實(shí)際情況，給予非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（或部分確有困難的機(jī)構(gòu)）延期1至2年執(zhí)行新準(zhǔn)則的過渡安排。
此前，新準(zhǔn)則曾遭受非議，但中國政法大學(xué)商學(xué)院財務(wù)會計系副主任何頂認(rèn)為實(shí)施新準(zhǔn)則意義很大。同時，她建議如果有個別行業(yè)困難特別大，可以申請緩行。監(jiān)管層在操作層面上也可以給中小企業(yè)多一些指引和配套政策措施，這樣或能幫助新準(zhǔn)則更加平緩地實(shí)施，減輕新準(zhǔn)則帶來的負(fù)面影響。
捷信消費(fèi)金融有限公司財務(wù)總監(jiān)戴林認(rèn)為，對于實(shí)施IFRS9的時機(jī)，要考慮四個方面的情況：
一是應(yīng)該在總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境恢復(fù)到正常狀態(tài)，微觀主體恢復(fù)正常經(jīng)營的情況下穩(wěn)妥實(shí)施，目前大多數(shù)微觀主體還沒有完全“爬出坑”；
二是監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該從社會心理和制度安排上對實(shí)施新準(zhǔn)則所造成的影響有一個清醒客觀的認(rèn)識，注意做好相應(yīng)的配套措施；
三是需要給行業(yè)相關(guān)主體一個更充分的認(rèn)識時間，提高心理接受度，不要因?yàn)閷?shí)施新準(zhǔn)則一夜之間造成數(shù)據(jù)波動，而認(rèn)為公司經(jīng)營出大事了，這種誤會將給企業(yè)發(fā)展帶來災(zāi)難；
四是應(yīng)該觀察國際上其他國家和地區(qū)有怎樣的安排，盡量避免“自背枷鎖”。
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